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股权转让交不交土地增值税?地税向政府行政复议申请书怎么写?

发布时间:2022年03月08日 来源:南宁宾阳税务辩护律师 浏览:266
[导读]:   韦俊律师,南宁宾阳税务辩护律师,现执业于广西助力律师事务所,具有深厚的法学理论功底及司法操作经验。诚实信用,勤勉敬业,以“实现当事人利益最大化”为服务宗旨。办案认真负责,精益求精,业务功底扎实,语言表达流畅、思维敏捷,具有良好的沟通协

  韦俊律师南宁宾阳税务辩护律师,现执业于广西助力律师事务所,具有深厚的法学理论功底及司法操作经验。诚实信用,勤勉敬业,以“实现当事人利益最大化”为服务宗旨。办案认真负责,精益求精,业务功底扎实,语言表达流畅、思维敏捷,具有良好的沟通协调和谈判辩护能力。受人之托、忠人之事、不畏艰险、奋力拼争,愿尽自己的所能,为当事人提供最好的法律服务。不敢承诺案件的最终结果,但敢承诺办案尽心竭力!

股权转让交不交土地增值税?

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君子爱财,取之有道。在日常的生活中,以股权转让,而不是资产转让的方式进行大宗物业的交易,从而达到规避土增税的目的,相信是大家在做不动产投资时常用的方式。但是股权转让交不交土地增值税呢能否真的达成自己的目的呢

转让股权是不是需要交纳土增税

687号文违法说观点

从土地增值税的征税对象上看,只有房地产转让行为才能成为土地增值税的征税对象,税法上没有规定转让股权行为应当缴纳土地增值税,股权转让行为并不能成为土地增值税的征税对象。

《最高人民法院关于裁判文书引用法律、法规等规范性法律文件的规定》第六条规定:“对于本规定第三条、第四条、第五条规定之外的规范性文件,根据审理案件的需要,经审查认定为合法有效的,可以作为裁判说理的依据。”《最高人民法院关于印发<关于审理行政案件适用法律规范问题的座谈会纪要>的通知》第一条规定:“人民法院经审查认为被诉具体行政行为依据的具体应用解释和其他规范性文件合法、有效并合理、适当的,在认定被诉具体行政行为合法性时应承认其效力;人民法院可以在裁判理由中对具体应用解释和其他规范性文件是否合法、有效、合理或适当进行评述。”对于何谓“合法有效”,该通知第二条解释:如“下位法以参照、准用等方式扩大或者限缩上位法规定的义务或者义务主体的范围、性质或者条件”则不具有合法性。我国《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条规定:“转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳税义务人,应依照本条例缴纳土地增值税。”该暂行条例系国务院颁布,为行政法规,而687只是税收规范性文件,其法律位阶远在暂行条例之下,因此,其扩大暂行条例义务主体范围的规定显然属于超越上位法,不具备合法性,其效力也无法得到法院的承认。

合法说观点

根据国务院令138号《土地增值税暂行条例》规定:只要转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳税义务人,应当依照本条例缴纳土地增值税。但是对于以房地产作价入股进行投资联营的,一般是企业没有资金的情况下的行为。本着“纳税必要资金的原则”,可以享受优惠暂免征征收土地增值税政策,因此48号文第一条规定:对于以房地产进行投资、联营的,投资、联营的一方以土地作价入股进行投资或作为联营条件,将房地产转让到所投资、联营的企业中时,暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的,应征收土地增值税。

既然是暂免征那什么时候征收呢当然是企业再转让有收益时就必须征收了,这说明土地增值税本身具有流转税和行为税的特点,房地产流转是有环节的——即上个环节免征的,但是在下个环节必须补上或者有收益时再收。

关于股权转让交不交土地增值税的问题,根据上述规定,如果转让的股权表现形式主要为土地使用权、地上建筑物及附着物的,需缴纳土地增值税。 如果分次转让情况,目前还没有规定。不导致土地使用权、房屋权属变更,但就不能算是股权转让。

地税向政府行政复议申请书怎么写?

公民在办理税务业务的时候可能会因为某些问题和政府有了冲突,而公民始终认为是地税政府侵害了自己就可以根据其作出的相关决定要求复议,但是复议作为一种严肃的行政程序需要有规范的申请书才能启动。那么,地税向政府行政复议申请书怎么写

一、地税向政府行政复议申请书怎么写

税务行政复议申请书

文书的基本知识

税务行政复议申请书是申请人向税务机关申请复议时递交的,引起税务行政复议程序发生的申请文件。

申请复议应注意法律法规规定的条件,如果不具备这些条件,复议申请就不被受理。

第一,申请人应是申请复议的具体行政行为直接侵犯其合法权益的公民、法人或其他组织以及外国人、无国籍人、外商投资企业、外国企业和其他组织。包括纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务争议当事人。有权申请复议的公民死亡的,其近亲属可以申请复议;有权申请的公民是无行为能力人或者限制行为能力人,其法定代理人可以代理申请复议。有权申请复议的法人或者其他经济组织发生合并、分立或终止的,承受其权利的法人或者其他组织可以申请复议。

第二,有明确的被申请人。申请人对税务机关的具体行政行为不服申请复议的,该税务机关是被申请人。对扣缴义务人代扣、代收税款行为不服申请复议的,主管该扣缴义务人的税务机关是被申请人。对税务机关的派出机构依法以自己的名义作出的具体行政行为不服申请复议的,该派出机构是被申清人。作出具体行政行为的税务机关被撤销合并的,继续行使其职权的税务机关是被申请人。对法律、法规规定需要上级税务机关批准的具体行政行为不服申请复议的,最初报请批准的税务机关是被申请人。

第三,属于规定的申请复议范围。一是税务机关作出的征税行为,包括:征收税款;加收滞纳金;审批减免税和出口退税,税务机关委托扣缴义务人作出的代扣代缴税款行为。二是税务机关作出的责令纳税人提交纳税保证金或提供纳税担保行为。三是税务机关作出的税收保全措施,包括:书面通知银行或其他金融机构暂停支付存款;扣押、查封商品、货物或其他财产。四是税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。五是税务机关作出的强制执行措施,包括:书面通知银行或其他金融机构扣缴税款;拍卖所扣押、查封的商品、货物或其他财产以抵缴税款。六是税务机关作出的行政处罚行为,包括:罚款;销毁非法印制的发票,没收非法所得;对因纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方法,导致未缴、少缴或者骗取国家出口退税款,没收其非法所得。七是税务机关拒绝颁发税务登记证、发售发票或不予答复的行为。八是法律、法规规定税务机关受理复议的其他具体行政行为。

第四,属于相应的复议机关管辖。复议申请人应向有管辖权的税务机关递交申请书,申请复议。要根据是国税局还是地税局作出税务行政行为,相应地申请复议。对国家、地方税务局的具体行政行为不服申请复议的,分别由其上一级国家、地方税务局分别管辖;对国家和地方税务局联合作出的具体行政行为不服申请复议,由各自的上一级国家和地方税务局共同管辖。

第五,对税务机关征税行为不服申请复议的,在提出申请前已经依照税务机关根据法律,行政法规确定的税额缴纳或者解缴税款及滞纳金。

第六,复议申请是在法定期限内提出的。申请人超过法定期限不提出复议申请,即丧失复议申请权。法定期限主要有:一是对征税行为不服,须先复议后向人民法院起诉,且先须纳税,收到税务机关填发的缴款凭证之日起60日内申请复议;二是对税收保全,强制措施等行政处罚行为不服,在接到处罚通知之日起或税务机关采取强制执行、税收保全措施之日起15日内提出复议申请,也可以直接向人民法院起诉;三是申请人对责令纳税人提交纳税担保行为、保证金、通知出入境管理机关阻止出境行为、拒绝颁发税务登记证、出售发票或不予答复的行为等不服的,自知道行为之日起15日内申请复议或起诉。

第七,法律法规规定的其他条件。

申请人向复议机关申请复议,复议机关已经受理的,在法定复议期限内不得向人民法院起诉。税务机关应当自收到复议申请书之日起10日内书面告知申请人受理复议或裁决不予受理。申请人对不予受理不服的,可以自收到不予受理裁决书之日起15日内,就复议机关不予受理的裁决本身向人民法院提起诉讼。

文书的主要内容及制作要求

复议申请书的内容主要有:申请人的姓名、性别、年龄、职业、住址等;被申请人的名称、地址;申请复议的要求和理由;注明是否已经依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额缴纳或者解缴税款及滞纳金,并附有关证明材料;提出复议申请的日期。

制作该文书要求详细写明申请复议的事项及相关理由、事实证据等内容。

格式

税务行政复议申请书

法人或其他

组织名称 法定代表人姓名 地址

电话

申请人姓名 性别 年

龄 职业 住址

电话

法定代理

人姓名 职业 单位 电话

住址

营业执照号 税务登记证号

经济性质 经营范围

被申请人 地址

处理决定执行情况

申请复议的

要求和理由

法定代表人签字: 申请人盖章

提出复议申请的日期: 年 月 日

说明 1.申请时需附资料:法定代理人应附有关证明;税务机关处理决定书;已缴税款、滞纳金凭证;申请人认为税务机关作出的具体行政行为不当的依据。

2.表中内容填写不下时可另加附页。

格式

税务行政复议申请书

法人或其他

组织名称 法定代表人姓名 地址

电话

申请人姓名 性别 年

龄 职业 住址

电话

法定代理

人姓名 职业 单位 电话

住址

营业执照号 税务登记证号

经济性质 经营范围

被申请人 地址

处理决定执行情况

申请复议的

要求和理由

法定代表人签字: 申请人盖章

提出复议申请的日期: 年 月 日

说明 1.申请时需附资料:法定代理人应附有关证明;税务机关处理决定书;已缴税款、滞纳金凭证;申请人认为税务机关作出的具体行政行为不当的依据。

2.表中内容填写不下时可另加附页。

格式

税务行政复议申请书

法人或其他

组织名称 法定代表人姓名 地址

电话

申请人姓名 性别 年

龄 职业 住址

电话

法定代理

人姓名 职业 单位 电话

住址

营业执照号 税务登记证号

经济性质 经营范围

被申请人 地址

处理决定执行情况

申请复议的

要求和理由

法定代表人签字: 申请人盖章

提出复议申请的日期: 年 月 日

说明 1.申请时需附资料:法定代理人应附有关证明;税务机关处理决定书;已缴税款、滞纳金凭证;申请人认为税务机关作出的具体行政行为不当的依据。

2.表中内容填写不下时可另加附页。

综上所述,如果地税政府在对公民收取税费的时候应该遵照严格的规范进行而不能随意通过裁量权来侵害公民的权益,而复议的程序并不是只要申请书就足够的,有后面程序的需要建议找律师帮助。

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